МИНФИН ПРЕДЛОЖИЛ ДОПОЛНИТЬ НК РФ НОВЫМ НАЛОГОМ И СБОРОМ

По проекту это будут экологический налог и утилизационный сбор. Их появление не увеличит налоговой нагрузки, поскольку они заменят соответствующие неналоговые платежи: первый - плату за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС), второй - экологический и утилизационный сборы.
Если проект примут, новые главы НК вступят в силу с 2020 года.

Экологический налог
Объекты обложения и ставки платежей останутся прежними, но изменения все же есть.

Кто будет платить?
Налогоплательщиками будут организации и ИП, осуществляющие хозяйственную или иную деятельность, которая оказывает НВОС. Физлиц новый налог не затронет.

Как встать на учет?
Постановку плательщиков на учет будет осуществлять налоговый орган по месту нахождения объекта, который оказывает НВОС. Информацию в ИФНС будет представлять Росприроднадзор. В настоящее время на учет ставят только сами объекты. Правила их учета менять не планируют.

Что нужно облагать налогом?
Объекты налогообложения - НВОС в результате:
- выброса в атмосферный воздух стационарными источниками загрязняющих веществ;
- сброса в водные объекты сточных вод, содержащих загрязняющие вещества;
- размещения отходов производства и потребления каждого класса опасности.
Не нужно будет облагать налогом:
- размещение отходов на объектах, которые не оказывают НВОС. Для этого нужно будет представить в ИФНС соответствующее решение Росприроднадзора;
- размещение отходов, которые накапливают и утилизируют в собственном производстве согласно техрегламенту или передают для утилизации в течение 11 месяцев с момента образования;
- размещение отходов V класса опасности, образовавшихся при добыче полезных ископаемых, путем закладки искусственно созданных полостей в горных породах при рекультивации земель и почвы;
- выбросы загрязняющих веществ, сбросы загрязняющих веществ в процессе хозяйственной или иной деятельности на объекте, оказывающем НВОС, IV категории.

Как рассчитывать налог?
Налоговым периодом будет календарный год, отчетными - I квартал, полугодие и 9 месяцев.
По итогам каждого отчетного периода необходимо будет исчислять ежеквартальные авансовые платежи. Это правило не распространится на спецрежимников. Налог они будут рассчитывать только за год.
Налоговую базу плательщики будут определять самостоятельно по каждому объекту. В проекте предусмотрены налоговые ставки по видам загрязняющих веществ и классу опасности отходов производства и потребления. Они будут установлены исходя из 1 т загрязняющих веществ (отходов).
Налоговые ставки аналогичны нынешним ставкам платы за НВОС. С 2021 года ставки необходимо будет умножать на коэффициент, учитывающий изменение потребительских цен.
Кроме того, будут введены коэффициенты для стимулирования уменьшения выбросов. Самый высокий коэффициент (100) будет применяться, если:
- будет превышен установленный объем (масса) вредных выбросов;
- выбросы не будут снижены в течение шести месяцев после наступления сроков, которые определены в плане мероприятий по охране окружающей среды или программе повышения экологической эффективности.
В некоторых случаях, наоборот, можно будет использовать понижающие коэффициенты.

По проекту налогоплательщики сохранят право уменьшить сумму налога, если за налоговый период проведут мероприятия по снижению НВОС. Для этого они должны будут представить в ИФНС документы, подтверждающие расходы на финансирование таких мероприятий. Предельная величина вычета составит 70% от исчисленного налога. В настоящее время в отношении платы за НВОС такого ограничения нет.

Как уплачивать налог?
В течение налогового периода налогоплательщики, кроме спецрежимников, будут уплачивать в бюджет авансовые платежи. Сейчас исключение действует для субъектов малого и среднего предпринимательства.
Срок - не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам года налог нужно будет уплатить не позднее 10 марта следующего года. Сейчас это 20-е число месяца и 1 марта соответственно.
Авансовый платеж за каждый квартал будет равен 1/4 от суммы платы за предыдущий год. По итогам года нужно будет доплатить разницу.

Как отчитываться?
Декларацию придется сдавать не позднее 25 марта. Сейчас срок - 10 марта. Ее можно будет представлять только по ТКС. Если налогоплательщик подаст декларацию в бумажном виде, она не будет считаться представленной.

Утилизационный сбор
Администрирование сбора также планируют передать ФНС. По сути, вводимые в НК РФ нормы будут дублировать положения существующих законов, касающихся экологического и утилизационного сборов.

Кто будет платить?
Плательщиками сбора по-прежнему будут организации и ИП, которые:
- производят и импортируют товары и упаковку товаров, подлежащие утилизации после утраты ими потребительских свойств, реализуемые в РФ;
- ввозят из-за рубежа и производят в России транспортные средства;
- приобретают на территории РФ транспортные средства у лиц, не уплативших утилизационный сбор.
В отношении транспортных средств сбор будут уплачивать и физлица.

Что нужно облагать сбором?
Объектом обложения сбором будут:
- произведенные или реализованные в России товары и упаковка товаров, подлежащие утилизации после утраты ими потребительских свойств;
- упаковка для товаров в упаковке, не являющихся готовыми к употреблению изделиями;
- колесные транспортные средства (шасси) и прицепы к ним, самоходные машины и прицепы к ним, ввозимые на территорию РФ или произведенные в России.
Не нужно будет облагать сбором:
- произведенные или реализованные в России экспортируемые товары и упаковки товаров, подлежащие утилизации после утраты ими потребительских свойств;
- транспорт, который ввозят как личное имущество физлица, являющиеся участниками госпрограммы по переселению соотечественников, а также беженцы или вынужденные переселенцы;
- некоторые другие категории транспортных средств.

Как рассчитывать сбор?
Ставки будут зависеть от свойств и типа товара или упаковки. Их размер такой же, как в настоящее время для экологического сбора.
Ставка нового сбора в отношении самоходных машин и прицепов к ним будет 172 500 руб. за единицу. Ее нужно будет применять с коэффициентом. В настоящее время базовая ставка утилизационного сбора и коэффициенты такие же.
Ставка сбора в отношении колесных транспортных средств категории M1, в том числе повышенной проходимости категории G, а также специальных и специализированных транспортных средств указанной категории будет установлена в размере 20 000 руб. за единицу. Для иного транспорта она составит 150 000 руб.
Для транспортных средств и прицепов планируют применять специальные коэффициенты, учитывающие год выпуска, мощность двигателя и иные характеристики. Коэффициенты будут соответствовать нынешним.
Сумма сбора по товарам и упаковке будет определяться как произведение ставки, массы (количества единиц) и норматива утилизации.
Сумма сбора в отношении транспортных средств будут равна произведению ставки сбора и специального коэффициента для соответствующей категории транспорта.

Как уплачивать сбор?
Уплатить сбор по товарам и упаковке нужно будет до 15 апреля года, следующего за отчетным.
Налогоплательщики, которые производят или реализуют в России товары и упаковку, подлежащие утилизации после утраты ими потребительских свойств, уплатят сбор по месту нахождения организации (по месту жительства ИП), а импортеры - при ввозе товаров и упаковки на территорию РФ.
Уплата сбора в отношении транспортных средств и прицепов к ним будет производиться до их реализации на территории России.

Как отчитываться?
Форму расчета утилизационного сбора в отношении товаров и упаковки утвердит ФНС, в отношении импортных транспортных средств - ФТС.
Производители будут сдавать расчет в налоговый орган по месту нахождения юрлица (по месту жительства ИП). Импортеры транспортных средств будут отчитываться в таможенном органе, в котором будут осуществлять декларирование.

Переходные положения
Исчисление, уплата и администрирование платы за НВОС, экологического сбора, утилизационного сбора, в том числе взыскание недоимок, пеней и штрафов за период до 1 января 2020 года будут производиться в старом порядке.
Штраф за неуплату или неполную уплату экологического налога и утилизационного сбора в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2029 года составит 10% от неуплаченной суммы налога (сбора).